【儀表網(wǎng) 儀表文件】4月30日，財政部、發(fā)改委、工信部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家能源局六部委印發(fā)“關(guān)于‘十四五’期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知”和“關(guān)于‘十四五’期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知”。
 

　　通知中指出，“十四五”期間，國家將大力支持石油(天然氣)的勘探開采及進(jìn)口，對于相關(guān)項(xiàng)目，國家將予以大力支持。對石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的自營項(xiàng)目進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅。
 

　　對石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目、包括1994年12月31日之前批準(zhǔn)的對外合作“老項(xiàng)目”，煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知
 

 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發(fā)展改革委，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市能源局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、發(fā)展改革委，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：
 

　　為完善能源產(chǎn)供儲銷體系，加強(qiáng)國內(nèi)油氣勘探開發(fā)，支持天然氣進(jìn)口利用，現(xiàn)將有關(guān)進(jìn)口稅收政策通知如下：
 

　　一、對在我國陸上特定地區(qū)(具體區(qū)域見附件)進(jìn)行石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的自營項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅；在經(jīng)國家批準(zhǔn)的陸上石油(天然氣)中標(biāo)區(qū)塊(對外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊)內(nèi)進(jìn)行石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　二、對在我國海洋(指我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同)進(jìn)行石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目(包括1994年12月31日之前批準(zhǔn)的對外合作“老項(xiàng)目”)，以及海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　三、對在我國境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　四、對經(jīng)國家發(fā)展改革委核(批)準(zhǔn)建設(shè)的跨境天然氣管道和進(jìn)口液化天然氣接收儲運(yùn)裝置項(xiàng)目，以及經(jīng)省級政府核準(zhǔn)的進(jìn)口液化天然氣接收儲運(yùn)裝置擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)口的天然氣(包括管道天然氣和液化天然氣，下同)，按一定比例返還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。具體返還比例如下：
 

　　(一)屬于2014年底前簽訂且經(jīng)國家發(fā)展改革委確定的長貿(mào)氣合同項(xiàng)下的進(jìn)口天然氣，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按70%的比例予以返還。
 

　　(二)對其他天然氣，在進(jìn)口價格高于參考基準(zhǔn)值的情況下，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按該項(xiàng)目進(jìn)口價格和參考基準(zhǔn)值的倒掛比例予以返還。倒掛比例的計算公式為：倒掛比例=(進(jìn)口價格-參考基準(zhǔn)值)/進(jìn)口價格×100%，相關(guān)計算以一個季度為一周期。
 

　　五、本通知第一條、第二條、第三條規(guī)定的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具的免稅進(jìn)口商品清單，由工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家能源局另行制定并聯(lián)合印發(fā)。第一批免稅進(jìn)口商品清單自2021年1月1日實(shí)施，至第一批免稅進(jìn)口商品清單印發(fā)之日后30日內(nèi)已征應(yīng)免稅款，依進(jìn)口單位申請準(zhǔn)予退還。以后批次的免稅進(jìn)口商品清單，自印發(fā)之日后第20日起實(shí)施。
 

　　六、符合本通知第一條、第二條、第三條規(guī)定并取得免稅資格的單位可向主管海關(guān)提出申請，選擇放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進(jìn)口關(guān)稅。有關(guān)單位主動放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內(nèi)不得再次申請免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　七、“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策管理辦法由財政部會同有關(guān)部門另行制定印發(fā)。
 

　　八、本通知有效期為2021年1月1日至2025年12月31日。
 

　　財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局
 

　　2021年4月12日

 

　　關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知
 

 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市能源局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化局，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：
 

　　為落實(shí)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2021〕17號，以下簡稱《通知》)，特制定本辦法。
 

　　一、關(guān)于石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項(xiàng)目和海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目的免稅規(guī)定
 

　　(一)對可享受政策的有關(guān)單位，分別按下列規(guī)定執(zhí)行：
 

　　1.自然資源部作為石油(天然氣)、煤層氣地質(zhì)調(diào)查工作有關(guān)項(xiàng)目的項(xiàng)目主管單位，依據(jù)有關(guān)項(xiàng)目確認(rèn)文件以及《通知》第五條規(guī)定的免稅進(jìn)口商品清單，向項(xiàng)目執(zhí)行單位出具《能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策項(xiàng)下有關(guān)項(xiàng)目及進(jìn)口商品確認(rèn)表》(以下簡稱《確認(rèn)表》，見附件1)。
 

　　中國石油天然氣集團(tuán)有限公司、中國石油化工集團(tuán)有限公司、中國海洋石油集團(tuán)有限公司作為石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目主管單位，依據(jù)有關(guān)部門出具的項(xiàng)目確認(rèn)文件，以及《通知》第五條規(guī)定的免稅進(jìn)口商品清單，確認(rèn)勘探開發(fā)項(xiàng)目、項(xiàng)目執(zhí)行單位、項(xiàng)目執(zhí)行單位在項(xiàng)目主管單位取得油氣礦業(yè)權(quán)之日后進(jìn)口的商品，出具《確認(rèn)表》。
 

　　中國海洋石油集團(tuán)有限公司作為海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目的項(xiàng)目主管單位，依據(jù)有關(guān)部門出具的項(xiàng)目確認(rèn)文件，以及《通知》第五條規(guī)定的免稅商品清單，確認(rèn)海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目、項(xiàng)目執(zhí)行單位、項(xiàng)目執(zhí)行單位在海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目批準(zhǔn)之日后進(jìn)口的商品，出具《確認(rèn)表》。
 

　　2.其他已依法取得油氣礦業(yè)權(quán)并按《通知》第一條、第二條、第三條規(guī)定開展石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)在每年4月底前向財政部提出享受政策的申請，并附企業(yè)基本情況、開展石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項(xiàng)目的基本情況。財政部會同自然資源部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定該企業(yè)作為項(xiàng)目主管單位后，財政部將項(xiàng)目主管單位及項(xiàng)目清單函告海關(guān)總署，抄送自然資源部、稅務(wù)總局、項(xiàng)目主管單位。項(xiàng)目主管單位依據(jù)《通知》第五條規(guī)定的免稅商品清單，確認(rèn)項(xiàng)目執(zhí)行單位、項(xiàng)目執(zhí)行單位在項(xiàng)目主管單位取得油氣礦業(yè)權(quán)之日后進(jìn)口的商品，出具《確認(rèn)表》。
 

　　(二)符合本條第一項(xiàng)的項(xiàng)目執(zhí)行單位，憑《確認(rèn)表》等有關(guān)材料，按照海關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請辦理進(jìn)口商品的減免稅手續(xù)。
 

　　(三)項(xiàng)目執(zhí)行單位發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，應(yīng)在政策有效期內(nèi)及時將有關(guān)變更情況說明報送項(xiàng)目主管單位，并退回已開具的《確認(rèn)表》。項(xiàng)目主管單位確認(rèn)變更后的項(xiàng)目執(zhí)行單位自變更登記之日起能否按《通知》規(guī)定繼續(xù)享受政策，對符合規(guī)定的項(xiàng)目執(zhí)行單位重新出具《確認(rèn)表》，并在其中“項(xiàng)目執(zhí)行單位名稱、經(jīng)營范圍變更等情況說明”欄，填寫變更內(nèi)容及變更時間。
 

　　(四)《通知》第五條規(guī)定的免稅商品清單，可根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等適時調(diào)整。
 

　　(五)《通知》第五條規(guī)定的已征應(yīng)免稅款，依項(xiàng)目執(zhí)行單位申請準(zhǔn)予退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，應(yīng)事先取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策項(xiàng)下進(jìn)口商品已征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅未抵扣情況表》(見附件2)，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅手續(xù)；已申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅手續(xù)。
 

　　(六)石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)和海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目的項(xiàng)目主管單位應(yīng)加強(qiáng)政策執(zhí)行情況的管理監(jiān)督，并于每年3月底前將上一年度政策執(zhí)行情況匯總報財政部、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家能源局。
 

　　(七)項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格按照《通知》規(guī)定使用免稅進(jìn)口商品，如違反規(guī)定，將免稅進(jìn)口商品擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置，被依法追究刑事責(zé)任的，在《通知》剩余有效期內(nèi)，停止享受政策。
 

　　(八)項(xiàng)目執(zhí)行單位如存在以虛報信息等獲得免稅資格的，經(jīng)項(xiàng)目主管單位或有關(guān)部門查實(shí)后，由項(xiàng)目主管單位函告海關(guān)總署，自函告之日起，該項(xiàng)目執(zhí)行單位在《通知》剩余有效期內(nèi)停止享受政策。
 

　　二、關(guān)于天然氣進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅先征后返規(guī)定
 

　　(一)符合《通知》第四條規(guī)定的項(xiàng)目所進(jìn)口的天然氣，相關(guān)進(jìn)口企業(yè)可申請辦理天然氣進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅返還。
 

　　(二)2020年12月31日前已按《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于對2011-2020年期間進(jìn)口天然氣及2010年底前“中亞氣”項(xiàng)目進(jìn)口天然氣按比例返還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財關(guān)稅〔2011〕39號)享受了天然氣進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅返還的項(xiàng)目，自2021年1月1日起按《通知》規(guī)定享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅返還。對于上述項(xiàng)目在2020年12月31日及以前申報進(jìn)口的天然氣的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅返還，仍按財關(guān)稅〔2011〕39號文件及相關(guān)規(guī)定辦理。國家發(fā)展改革委、國家能源局將上述項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目主管單位函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，并抄送項(xiàng)目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關(guān)。
 

　　(三)自2021年1月1日起，對符合《通知》規(guī)定的跨境天然氣管道和進(jìn)口液化天然氣接收儲運(yùn)裝置的新增項(xiàng)目，以及省級政府核準(zhǔn)的進(jìn)口液化天然氣接收儲運(yùn)裝置新增擴(kuò)建項(xiàng)目，在項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，國家發(fā)展改革委、國家能源局將新增項(xiàng)目和新增擴(kuò)建項(xiàng)目的名稱、項(xiàng)目主管單位和享受政策的起始日期，函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，并抄送新增項(xiàng)目和新增擴(kuò)建項(xiàng)目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關(guān)。
 

　　(四)項(xiàng)目主管單位發(fā)生變更的，國家發(fā)展改革委、國家能源局應(yīng)在政策有效期內(nèi)及時將項(xiàng)目名稱、變更后的項(xiàng)目主管單位、變更日期函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，并抄送項(xiàng)目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關(guān)。
 

　　(五)本條第二、三、四項(xiàng)所述的項(xiàng)目主管單位，依據(jù)有關(guān)部門出具的天然氣項(xiàng)目確認(rèn)文件，對符合《通知》規(guī)定的項(xiàng)目、進(jìn)口企業(yè)和進(jìn)口數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)，并出具《享受能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的進(jìn)口天然氣項(xiàng)目及企業(yè)確認(rèn)書》(以下簡稱《確認(rèn)書》，見附件3)。
 

　　(六)《通知》第四條第一項(xiàng)中的長貿(mào)氣合同清單，由國家發(fā)展改革委函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，抄送財政部各地監(jiān)管局、有關(guān)企業(yè)。
 

　　(七)《通知》第四條第二項(xiàng)中的進(jìn)口價格，是指以單個項(xiàng)目計算，一個季度內(nèi)(即1-3月、4-6月、7-9月或10-12月，具體進(jìn)口時間以進(jìn)口報關(guān)單上列示的“申報日期”為準(zhǔn)，下同)進(jìn)口價格的算術(shù)平均值；參考基準(zhǔn)值是指同一季度內(nèi)參考基準(zhǔn)值的算術(shù)平均值。
 

　　在計算進(jìn)口價格的算術(shù)平均值時，應(yīng)將同一季度內(nèi)同一企業(yè)在同一項(xiàng)目下進(jìn)口的符合《通知》第四條第二項(xiàng)的天然氣均包含在內(nèi)。管道天然氣的進(jìn)口價格為實(shí)際進(jìn)口管道天然氣單位體積進(jìn)口完稅價格的算術(shù)平均值。液化天然氣的進(jìn)口價格為實(shí)際進(jìn)口液化天然氣單位熱值進(jìn)口價格的算術(shù)平均值。
 

　　參考基準(zhǔn)值由國家發(fā)展改革委、國家能源局確定并函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，抄送財政部各地監(jiān)管局、海關(guān)總署廣東分署和各直屬海關(guān)，告知相關(guān)企業(yè)。
 

　　(八)天然氣進(jìn)口企業(yè)應(yīng)在每季度末結(jié)束后的三個月內(nèi)，統(tǒng)一、集中將上一季度及以前尚未報送的稅收返還申請材料報送納稅地海關(guān)。申請材料應(yīng)包括《確認(rèn)書》，分項(xiàng)目填報的《長貿(mào)氣進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》(見附件4)、《管道天然氣(不含長貿(mào)氣)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》(見附件5)或《液化天然氣(不含長貿(mào)氣)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》(見附件6)。具體稅收返還依照《財政部 中國人民銀行 海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)口稅收先征后返管理辦法〉的通知》(財預(yù)〔2014〕373號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
 

　　(九)天然氣進(jìn)口企業(yè)如存在以虛報信息等獲得進(jìn)口稅收返還資格的，經(jīng)項(xiàng)目主管單位或有關(guān)部門查實(shí)后，由項(xiàng)目主管單位函告海關(guān)總署，自函告之日起，該天然氣進(jìn)口企業(yè)在《通知》剩余有效期內(nèi)停止享受政策。
 

　　三、財政等有關(guān)部門及其工作人員在政策執(zhí)行過程中，存在違反政策規(guī)定的行為，以及濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
 

　　四、本辦法有效期為2021年1月1日至2025年12月31日。
 

　　財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
 

　　海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家能源局
 

　　2021年4月16日